Ceny transferowe w teorii i praktyce

Program szkolenia

1. Wprowadzenie do kluczowych regulacji dotyczących cen transferowych

  • geneza regulacji dotyczących cen transferowych
  • międzynarodowy charakter problematyki cen transferowych
  • implementacja wytycznych do polskiego systemu prawnego
  • aktualne regulacje krajowe – ustawy o podatkach dochodowych i rozporządzenie z września 2017
  • aktualne regulacje krajowe – terminy wejścia w życie poszczególnych wymogów
  • stosowanie właściwych regulacji do odpowiednich okresów realizacji transakcji

2. Identyfikacja obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej po 1 stycznia 2017

  • zasady obowiązujące przed 1 stycznia 2017, wskazanie różnic
  • badanie wielkości podmiotu, skali działalności – nowe kryterium przychodowo-kosztowe
  • ustalenie indywidualnego progu dokumentacyjnego
  • obowiązek dokumentacyjny w przypadku podmiotów powiązanych
  • obowiązek dokumentacyjny - transakcje z podmiotami z rajów podatkowych
  • obowiązek dokumentacyjny w przypadku umów spółek nieposiadających osobowości prawnej
  • obowiązek dokumentacyjny związany z umowami wspólnego przedsięwzięcia lub z innymi umowami o podobnym charakterze
  • obowiązek dokumentacyjny związany ze zdarzeniami restrukturyzacyjnymi

3. Identyfikacja transakcji podlegających obowiązkowi dokumentacyjnemu

  • pojęcie transakcji w przepisach aktualnie obowiązujących
  • zasady stosowania indywidualnego progu dokumentacyjnego (transakcje specyficzne, np. pożyczki)
  • zasady grupowania transakcji dla potrzeb ustalenia obowiązku dokumentacyjnego i sporządzania dokumentacji podatkowych – wątpliwości, aktualne rozstrzygnięcia organów podatkowych
  • możliwość sporządzenia jednej dokumentacji dla wielu transakcji
  • kategoria innego zdarzenia mającego wpływ na wysokość dochodu/straty
  • transakcje będące przedmiotem „refakturowania” a obowiązek dokumentacyjny
  • wprowadzenie wymogu okresowego przeglądu dokumentacji
  • sporządzanie dokumentacji na żądanie organu podatkowego
  • szczególne przypadki braku obowiązku dokumentacyjnego

4. Identyfikacja podmiotów powiązanych i rodzajów powiązań

  • rodzaje powiązań determinujących obowiązek dokumentacyjny
  • powiązania kapitałowe bezpośrednie i pośrednie
  • zakres powiązań kapitałowych
  • powiązania zarządczo-kontrolne
  • powiązania majątkowe
  • powiązania związane ze stosunkiem pracy
  • powiązania osobowe - rodzinne

5. Obowiązki raportowe i sprawozdawcze dla podmiotów dokonujących transakcji z podmiotami powiązanymi

  • oświadczenie o spełnieniu obowiązku sporządzania dokumentacji podatkowej - jednostki i osoby odpowiedzialne za złożenie oświadczenia, zakres oświadczenia
  • CIT-TP sprawozdanie uproszczone dotyczące transakcji z podmiotami powiązanymi – omówienie formularza
  • raportowanie według krajów (country – by country)
    • jednostki obowiązane w grupie do raportowania
    • obowiązek złożenia powiadomienia CBC-P
    • sporządzanie raportu CBC-R
    • sposób wykorzystania informacji o grupach przez organy podatkowe

6. Odpowiedzialność za uchybienia w zakresie cen transferowych

  • stosowanie stawki sankcyjnej 50%
  • możliwość stosowania sankcji innych niż podatkowe (karne, karno-skarbowe)
  • podmioty i osoby ponoszące potencjalne ryzyka związane z cenami transferowymi
  • zakres odpowiedzialności w przypadku braku dokumentacji lub błędów w dokumentacji, rodzaje uchybień

7. Działania kontrolne administracji publicznej w zakresie cen transferowych

  • skuteczność dotychczasowych kontroli podatkowych w zakresie cen transferowych
  • dotychczasowe działania Ministra Finansów i podległych organów
  • nowa organizacja struktur – nowe jednostki wyspecjalizowane w zagadnieniach związanych z cenami transferowymi
  • nowe narzędzia w rękach organów podatkowych – szkolenia wewnętrzne, bazy danych wykorzystywane w procesie weryfikacji cen transakcyjnych
  • planowane, zapowiadane i realizowane kierunki kontroli
  • przebieg kontroli podatkowej w zakresie cen transferowych

8. Zasady konstruowania dokumentacji podatkowej lokalnej

  • porównanie elementów dokumentacji sporządzanej na zasadach sprzed 1 stycznia 2017 z aktualnymi wymogami
  • zawartość poszczególnych elementów dokumentacji
    • opis transakcji - rodzaj, przedmiot transakcji
    • dane finansowe, określenie wartości transakcji dla potrzeb dokumentacji
    • opis przebiegu transakcji a analiza funkcjonalna i profil funkcjonalny podatnika
    • analiza danych porównawczych
    • opis podatnika, przedstawienie stron transakcji w dokumentacji
    • przedstawienie otoczenia konkurencyjnego podatnika
    • rola strategii gospodarczej w dokumentacji podatkowej
  • wymagane dokumenty i załączniki
  • wykorzystanie wzorów dokumentacji sprzed 1 stycznia 2017
  • dokumentacje lokalne dla wielu stron transakcji

9. Zasady konstruowania dokumentacji podatkowej grupowej – tzw. „master file”

  • jednostki w grupie zobowiązane do sporządzenia/posiadania dokumentacji grupowej
  • dokumentacje grupowe w spółkach osobowych
  • wskazanie podmiotu, który sporządził dokumentację grupową
  • elementy dokumentacji grupowej
    • informacje o grupie podmiotów powiązanych, w skład której wchodzi podatnik
    • struktura organizacyjna grupy podmiotów powiązanych – zakres i sposób prezentacji
    • polityka cen transakcyjnych w dokumentacji grupowej i jako narzędzie zarządzania cenami wewnątrz grupy kapitałowej
    • opis działalności prowadzonej przez grupę - sposób przedstawienie podmiotu i zakres działalności całej grupy i zmian funkcjonalnych
    • istotne wartości niematerialne – identyfikacja i sposób prezentacji, strategia zarządzania wartościami niematerialnymi w grupie
    • opis sytuacji finansowej pomiędzy podmiotami tworzącymi grupę
  • wykorzystanie dokumentacji master file otrzymanej od zagranicznej jednostki powiązanej
  • tworzenie jednolitej dokumentacji grupowej dla całej grupy podmiotów powiązanych – praktyczne problemy

10. Analiza porównawcza jako element dokumentacji podatkowej po 1 stycznia 2017

  • podmioty obowiązane do przeprowadzenia analiz porównawczych
  • przedmiotowy zakres danych wykorzystywanych w analizach
  • dostępność danych niezbędnych do sporządzenia analizy porównawczej – stwierdzenie braku dostępności danych i konsekwencje
  • moment na który sporządzana jest analiza porównawcza
  • możliwość wykorzystania danych dostępnych wewnętrznie
  • możliwość wykorzystania danych wieloletnich
  • aktualizacja analizy danych porównawczych
  • przypadki braku obowiązku sporządzenia analizy danych porównawczych
  • opis zgodności warunków transakcji jako alternatywa dla analizy porównawczej

11. Analiza porównywalności – kryteria porównywalności

  • wymóg porównywalności transakcyjnej i podmiotowej – charakterystyka
  • analiza warunków ustalonych pomiędzy podmiotami powiązanymi
  • badanie zgodności warunków pomiędzy podmiotami powiązanymi z warunkami, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty
  • zasady stosowania kryteriów porównywalności w odniesieniu do poszczególnych metod
  • omówienie kryteriów porównywalności
    • cechy charakterystyczne dóbr, usług lub innych świadczeń
    • przebieg transakcji, w tym funkcje, jakie wykonują podmioty w porównywanych transakcjach, biorąc pod uwagę angażowane przez nie aktywa, kapitał ludzki oraz ponoszone ryzyka
    • warunki transakcji określone w umowie lub porozumieniu, lub innym dowodzie dokumentującym te warunki
    • warunki ekonomiczne występujące w czasie i miejscu, w których dokonano transakcji
    • strategia gospodarcza
  • wskazówki dotyczące porównywalności wg. Wytycznych OECD

12. Preferowane metody szacowania cen – wykorzystanie w analizach sporządzanych przez podatnika

  • podatkowe i nie-podatkowe metody szacowania stosowane w analizach porównawczych
  • decyzja podatnika co do zastosowania metody – konsekwencje
  • omówienie podatkowych metod szacowania cen
    • metody tradycyjne szacowania cen
    • metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej (w wariancie wewnętrznego porównania cen oraz zewnętrznego porównania cen)
    • metoda ceny odprzedaży (w wariancie wewnętrznego porównania marży zyski brutto, oraz zewnętrznego porównania marży zyski brutto)
    • metoda rozsądnej marży „koszt plus” (w wariancie wewnętrznego porównania marży zyski brutto, oraz zewnętrznego porównania marży zyski brutto)
    • metody zysku transakcyjnego
    • metoda podziału zysków (w wariancie analizy rezydualnej oraz w wariancie analizy udziału)
    • metoda marży transakcyjnej netto (w wariancie wewnętrznego porównania marży zyski netto, oraz zewnętrznego porównania marży zyski netto)
  • inne metody – zakres zastosowania

13. Procedura sporządzania analizy porównawczej

  • obligatoryjne elementy opisu analizy danych porównawczych wg. rozporządzenia z września 2017
  • Etapy sporządzania analizy porównawczej określone w Wytycznych OECD
  • sposoby pozyskiwania danych do przeprowadzenia analizy porównawczej
  • zasady wykorzystania baz danych w analizach porównawczych
  • bazy danych a charakter transakcji (transakcje materialne, usługowe, finansowe, dotyczące wartości niematerialnych)
  • charakterystyka, możliwości i ograniczenia baz danych
  • analizy porównawcze i bazy danych wykorzystywane w praktyce organów podatkowych

14. Szczególne zasady sporządzania dokumentacji dotyczące wybranych rodzajów transakcji

  • transakcje finansowe – pożyczki/gwarancje/poręczenia
  • wartości niematerialne i prawne
  • opłaty licencyjne
  • usługi wewnątrzgrupowe CUW
  • transakcje wspólnych przedsięwzięć
  • restrukturyzacja działalności

15. Usługi o niskiej wartości dodanej

  • charakterystyka usług o niskiej wartości dodanej
  • katalog usług o niskiej wartości dodanej
  • niezbędne elementy opisu transakcji
  • zasadność stosowania tej uproszczonej formy dokumentacji podatkowej

Terminy szkoleń

Poznań

Ceny transferowe w teorii i praktyce
2 dni
2018-07-12

Szkolenie wewnętrzne

Powyższy temat możemy zrealizować również w postaci szkolenia wewnętrznego. Zainteresowane osoby prosimy o kontakt:


NOWY